英国民事诉讼费用制度研究
周成泓
英国虽然人口只有6000来万，但却有着两种法律制度和四个地方政权中心，即英格兰和威尔士是一种法制模式，苏格兰具有同英格兰与威尔士截然不同的法律制度，北爱尔兰还有许多单独的法律和法官。 不过，在民事诉讼费用制度上各个地方是大同小异，都适用2000年颁发的《英国民事诉讼规则》（以下简称〈规则〉）及相关的诉讼指引。因此，本文主要以《规则》及相关的诉讼指引为依据对英国的民事诉讼费用制度作一简单的介绍。
一、英国民事诉讼费用制度的改革
接近正义的权利是现代法治国家的一项基本人权，影响公民接近正义的因素有：诉讼的成本，解决争议所要时间，司法制度发现事实真相和适用法律的正确程度。 一般而言，与法院和法院诉讼程序有关的诉讼成本包括三个方面：第一，政府供给法官、法院职员、法庭及其附属设备以及保持制度运转的成本；第二，诉讼当事人的成本，主要包括诉讼费、支付给律师和专家证人的费用；第三，通过政府资助的法律援助和社区法律中心对某些人实施援助，使他们获得法律建议和代理人的成本。诉讼成本的高低及其如何分配直接影响着公民接近正义之权利的行使。因为只有在能够承担得起诉讼费用，且认为诉讼费用合理的情况下，公民才会利用司法保护自己的权利；反之，如果公民认为诉讼费用高昂或者不合理，那么他们就会放弃对司法的利用，回避通过诉讼方式解决纠纷，此时，所谓的接近正义对于普通民众来说就成了一件可望而不可即的奢侈品。另一方面，任何权利都是相对的，接近正义的权利亦是如此，防止接近正义的权利被滥用与保障接近正义的权利同等重要，二者作为共生共存的对立统一体，在民事诉讼费用制度的发展历史上此消彼长，二者的矛盾运动推动着诉讼费用制度的发展。此外，一国民事诉讼费用制度的构建还离不开该国的政治、经济、社会条件的限制。
在肇始于1994年、由沃尔夫勋爵牵头负责的民事司法改革之前，诉讼费用过高是英国民事司法面临的主要问题之一。据有关统计数据显示，英国民事司法改革前，诉讼费用方面的开支呈一幅急剧上升的严酷画面：1987-1988年间，法律援助费用达4.26亿英镑，到1993-1994年间，这项费用上升为 10.2亿英镑，其中3.5亿花在民事诉讼上。1974年，事务律师的小时计费上升为25英镑，但到1994年已上升为185英镑（平均数），有的高达310 英镑，而同期零售价格指数仅上升了6倍。 在小额诉讼请求的案件中，诉讼请求金额与诉讼费用之间并不存在正比例的关系，请求金额为12500英镑以下的案件，胜诉方诉讼成本在1万至2万英镑之间的占了31%，超过2万英镑的占了9%。这样，小额诉讼请求案件的40%，其一方当事人的诉讼成本接近或等于甚至大于请求金额的总价值，并且所调查的这些案件中有近一半是以和解方式结案的，只有1/4的案件经开庭审理以判决结案。请求金额为12500英镑至25000英镑的案件，诉讼成本占请求金额的比例，人身伤害案件为41%，建筑合同纠纷为96%。 就诉讼费用问题，沃尔夫勋爵于1995年6月提交的《接近正义》中期报告将英国民事诉讼费用制度存在的问题归纳为4个方面，即费用过度与无法承受、费用不成比例、费用具有不确定性以及费用缺乏竞争力。《接近正义》的最终报告附录三是专门针对诉讼费用的调查统计报告。该报告调查的诉讼费用仅仅包括胜诉方可以从败诉方获取补偿的部分，不包括败诉方自己的诉讼费用以及胜诉方不能从败诉方获取补偿的那一部分费用（约占其全部费用的1/3）。该报告显示，当诉讼金额小于12500英镑时，诉讼费用便大大超过了诉讼金额。而在英国，42％的居民的年收入在10000英镑以下。此外，英国的民事法律援助覆盖面也比较窄，只有极少数特别贫穷的人才可能享受。而民事法律援助费用又十分可观，是法院总费用的两倍多，其中用于支付律师费用的部分约占法律援助费用的90％，而且政府大量的援助费用绝大部分转移到了收入较高的律师手中，而后者又推动了援助费用的进一步膨胀，这也成了对法律援助制度进行改革的动因。
1999年生效的《规则》对民事诉讼费用制度改革拟定的目标是：（1）通过在诉讼进行过程中对当事人必须从事的行为的指导，减少诉讼费用的规模；（2）使诉讼费用的总额更具可预测性；（3）使诉讼费用与争议的性质相适应；（4）赋予法院做出能够更加有效地激励当事人负责任地行事，或者对不合理行为具有更强威慑力的诉讼费用命令的权力；（5）给诉讼当事人提供更多的信息，以便他们能够对代理其诉讼事务的律师产生的费用予以控制。 围绕这些目标，沃尔夫勋爵在《接近正义》的正式报告中对改革诉讼费用制度提出了7点建议：（1）诉讼费用的种类必须更加准确地反映新规则给当事人设定的义务；（2）即使所有其他的问题未经诉讼解决，法院也应当拥有处理诉讼费用问题的权力；（3）当某一方当事人付不起某一阶段诉讼程序的诉讼费用时，如法院决定这一程序应当继续，应当赋予法院做出附条件的命令，要求对方当事人支付较弱一方当事人诉讼费用的差额部分，而不论诉讼结果如何；（4）在对方当事人实质上拥有较多资源，或者存在地位较弱一方当事人，存在在诉讼终结时有权要求对方支付诉讼费用的合理性的情况下，法院必须能够做出支付临时诉讼费用的命令；（5）为了使多轨审理程序成为有限制的、公平的、固定的程序，法院应当在使用法院的团体的协助下建立基准费用；（6）新的诉讼费用评定标准应当以《1994年律师报酬规则》为基础，即所允许的总数应当是“对双方当事人而言是合理的”，补偿的基础应当保持这个水准；（7）对本人诉讼中有关可收回诉讼费用的规则进行审查，目的在于简化它们。
根据沃尔夫《接近正义》最终报告的建议，英国有关诉讼费用的改革主张不再奉行“诉讼费用须视诉讼结果而定”及“终结时支付”的原则，而主张法庭在整个诉讼程序中都灵活地运用诉讼费用命令来鼓励诉讼当事人做出合理行为。与旧的规则相比，新《规则》有关诉讼费用的改革措施包括六个方面：（1）要求律师向当事人提供有关诉讼费用的具体资料；（2）尽量提供更多数据，使当事人知道其他律师的收费；（3）使当事人有权评估其律师所作的工作是否必要，处理事务的方法是否恰当，以及处理这些事务的收费是否公平合理；（4）设定基准诉讼费用，并以此数额为标准来衡量律师向当事人收取的费用及诉讼一方当事人向对方支付的费用；（5）关于“参加诉讼各方当事人之间诉讼费用”的改革，要求诉讼各方透露已支出的诉讼费用数额，以及预计需支付的诉讼费用数额；（6）采取一系列措施消除经诉讼费用评定的诉讼费用与整个案件的诉讼费用不成比例的弊端。 此外，为降低诉讼费用还采取了一系列相关的改革措施，主要有：（1）实施案件管理。减少当事人必须采取的步骤，使法院能够恰当地处理案件，保证案件以与争议的性质相当的方式得到处理；通过达成协议或者在可能的情况下即时终止争议的方式尽可能早地缩小争议的范围；把证据开示限制在适当的程度内；为程序和听审的进行设定时间表，以便当事人及其律师能够高效率地履行职责；（2）在做出诉讼费用命令时对当事人遵守诉前议定书的情况进行评估。无论是申请还是反对诉讼费用命令的当事人、只要不遵守诉前议定书，都将处于不利的境地；引进诉讼和解要约，并扩大诉前开示的权力，以促进此种要约的做出，在必要时，法院可做出进行开示的命令；（3）由委托人对诉讼费用进行控制。委托人至少可以向他们的律师提出以下要求：防止采取未获指示的重大诉讼策略；取消不必要的调查和细节；控制雇佣和使用法律顾问及专家；禁止进行事先未获统一的开示行为；在利用电话可解决问题的情况下不召开会议；控制配备人员的级别等。
二、诉讼费用制度的具体规定
（一）诉讼费用的构成
根据《规则》第43.2条的规定，在由当事人本人进行的诉讼中，诉讼费用包括诉讼费（fees）、法院收费（charges）、支出（disbursements）、开支（expenses）、报酬（remuneration）、补偿费用（reimbursement），以及如在依小额索赔审理制审理的案件中，诉讼当事人由非专业诉讼代理人代理其进行诉讼行为的，包括任何诉讼费或报酬（reward）。此外，诉讼费用还包括下列两部分费用：（1）由法院评定的下列费用：仲裁人或公断人所主持程序之费用、在审裁处或其他法定机构进行程序的费用、委托人应向律师支付的律师费用；（2）如法院做出评定诉讼费用命令的，一方当事人基于合同条款应向他方当事人支付的诉讼费用。
（二）诉讼费用承担的规则
诉讼费用承担的一般规则是，由败诉方承担胜诉方的诉讼费用，即实行败诉者负担原则。英国普通法中的布洛克（Bullock）命令就体现了诉讼费用承担的一般原则。比如，P是D1驾驶货车的乘客，该车与D2驾驶的汽车相撞，D1与D2相互指责，法院裁定由D1承担事故责任。在此情形下，胜诉的被告D2有权从P处获得诉讼费用补偿，因为他没有过失而原告却向他提起了诉讼，P应补偿D2的诉讼费用，而D1应补偿P支付给D2的诉讼费用。 但这一原则不适用于根据当事人的申请或就高等法院家事法庭的诉讼提起上诉而在上诉法院进行的诉讼程序，以及就遗嘱认证程序或家事诉讼中的裁决或命令提起上诉而在上诉法院进行的诉讼程序。
此外，法院也可不依一般的诉讼费用承担规则而另行做出诉讼费用命令。当法院决定就诉讼费用做出命令时，一般应当裁决由败诉方承担胜诉方的诉讼费用，当然，也可根据具体情况做出不同的命令。根据《规则》44.3条规定，法院对下列事项拥有自由裁量权：（1）一方当事人是否应承担另一方的诉讼费用；（2）承担的诉讼费用金额；（3）支付诉讼费用的时间。法院在决定是否就诉讼费用做出命令时，应当考虑下列因素：当事人的行为、当事人是否部分胜诉以及法院业已注意的、一方当事人提出向法院付款或和解要约。其中，当事人的行为包括：（1）在诉讼程序前以及诉讼程序中进行的行为，以及当事人遵循任何有关诉前议定书的情况；（2）当事人提出、坚持或抗辩某一特定主张或争点是否合理；（3）一方当事人对案件、某一特定主张或争点，坚持主张或抗辩的方式：（4）原告虽胜诉，但是否在全部或部分范围内夸大了诉讼请求。不过，当事人的不当行为只是可能成为胜诉方取回诉讼费用的正当理由，并非是法院命令胜诉方支付败诉方诉讼费用的充分理由。 判决或命令已确定诉讼费用的，当事人须自判决或命令中载明的日期14日内，在其他情形下自诉讼费用证明书指定日期14日内，履行支付诉讼费用的命令。除了否决诉讼费用请求外，法院针对当事人的不当行为还可以行使下列权力：（1）判令根据补偿标准而非基础标准支付诉讼费用；（2）判令立即支付临时诉讼费用，而不必使获得诉讼费用命令的当事人等到判决后才得到支付；（3）判令立即支付自某一日期或至某一日期的诉讼费用的利息，该日期包括判决做出之前的日期；（4）在诉前议定书被违反，导致本可避免的诉讼程序被启动的情况下，允许法院判令不同于《1838年裁判法》所确定的利率，该利率以高过基础利率的10％计算。
（三）诉讼费用的评定
1、诉讼费用评定的目的和基础
诉讼费用评定的目的有三：（1）确定胜诉方当事人应从败诉方得到补偿的诉讼费用金额；（2）在法律援助案件中，确定公共基金应向律师支付的费用；（3）在特定情形下，评定律师向当事人收取的费用。
法院进行诉讼费用评定的基础有两种，一是标准基础，另一个是补偿基础。前者是依诉讼请求金额比例收取的费用，后者是对实际产生的合理费用予以补偿。两种基础各有其合理性及不足。不过，无论根据何种基础进行评定，法院都不准许当事人承担不合理地产生的诉讼费用或金额不合理的诉讼费用。如果法院做出有关诉讼费用命令时，未表明诉讼费用评定的基础，或者其评定基础既非标准基础，亦非补偿基础的，那么诉讼费用根据标准基础予以评定。根据《规则》规定，以下诉讼费用命令推定为依标准基础做出：有关诉讼费用应支付利息的，自产生费用权利的事件发生之日起开始计算利息：对不支付特定费用驳回诉讼的，被告对诉讼费用的权利（第3.7条）；原告承诺被告提出第36章要约或第36章付款的，原告对诉讼费用的权利（第36.13条第1款）；被告承诺原告提出第36章要约的，原告对诉讼费用的权利（第36.14条）；原告撤诉的，被告对诉讼费用的权利（第38.6条）。
法院在裁决诉讼费用金额时应当考虑如下因素：（1）诉讼费用是否合理产生，金额是否合理；（2）所有诉讼当事人的行为，包括诉讼前及诉讼中的行为，以及诉讼前及诉讼中为尝试解决争议所作的努力；（3）涉及任何款项或财产的金额或价值；（4）有关事项对所有当事人的重要性；（5）有关事项的特殊复杂性，或者所涉及问题的难度或新颖性；（6）涉及的诉讼技巧、努力程度、专业知识以及责任心；（7）案件所花费的时间；（8）办理业务或部分业务的地点以及环境。
2、诉讼费用评定的机构和程序
诉讼费用评定的机构比较多，既包括各级法院，也包括上议院、区登记处等。具体来说，最高法院 诉讼费用处主要负责高等法院衡平法庭、后座法庭所有案件的诉讼费用评定，包括公司清盘、破产、保护法庭和特定审裁处审理的案件、上诉法院的大多数案件、律师向当事人收取的费用，也评定皇家法院案件的诉讼费用。家事法庭主登记处、枢密院司法委员会、上议院、区登记处以及郡法院自行负责所审理案件的诉讼费用评定。治安法院审理案件的诉讼费用，以及高等法院、郡法院审理案件中，律师收取当事人的费用在500英镑以上的，由法律服务委员会评定；律师收费在500－1000英镑的，可申请由法律服务委员会评定。
诉讼费用评定的程序有简易评定和详细评定两种。简易评定是指法院在做出有关诉讼费用命令时，责令支付一定金额款项的诉讼费用的程序，它不适用于固定诉讼费用或详细评定规则。若支付诉讼费用的一方当事人就主张诉讼费用的金额提出实质性的理由，或者没有足够的时间进行简易评定程序的，也有可能拒绝适用简易评定程序。详细评定则指法院官员根据民事诉讼规则规定的诉讼费用详细评定程序对诉讼费用金额进行裁决的程序。它是适用多轨制审理的案件及持续时间超过1日的临时申请最有可能采取的评定方法。当当事人就诉讼费用不能达成一致意见时，法院拥有决定是否进行简易评定或命令进行详细评定的自由裁量权。不过，如果是责令或协议向未成年人或精神病人支付款项，法院就必须责令就作为当事人的未成年人或精神病人向律师支付的诉讼费用进行详细评定。此一规则也存在例外，即另一方当事人已经同意支付给无行为能力人的特定费用，并且律师放弃主张进一步诉讼费用的权利。
3、详细评定程序
诉讼费用详细评定程序规定于《规则》第47章《诉讼费用详细评定程序以及有关拖欠的规定》一章。具体内容如下;
（1）详细评定的一般规则
一般规则是，至有关诉讼程序终结之日才可对有关诉讼程序或者诉讼程序任何部分的诉讼费用进行详细评定，但法院责令进行即时评定的除外，并且在上诉程序未决时，对诉讼费用的详细评定程序并不中止，但法院指令中止的除外。
经授权的法院官员进行详细评定程序时，拥有法院的全部权力，但下列权力除外：第一，做出《规则》第48.7条规定的浪费诉讼费用命令（wasted costs orders）的权力；第二，根据《规则》第44.14条（诉讼参加人行为不当时法院之权力）、第47.8条（启动详细评定程序延迟之制裁）、第47.3条第2款（对经授权的法院官员进行详细评定的异议），以及对委托人应支付给律师的诉讼费用进行详细评定的权力，除非有关诉讼费用已根据《规则》第48.5条（应向未成年人或精神病人支付款项的案件的诉讼费用）进行评定之外。
关于详细评定的管辖，《规则》规定，详细评定程序的所有申请书和请求函，皆须向法院适当的部门（具体参见〈有关诉讼费用的诉讼指引〉）提交；法院可指令最高法院诉讼费用处为适当的部门；郡法院可指令其他郡法院为适当的部门，法院在做出这种指令时，可无需经受移送法院进行有关程序。
（2）详细评定程序的启动
根据《规则》第47.6条规定，详细评定程序在接受诉讼费用当事人向承担诉讼费用当事人送达有关文书格式载明的启动详细评定程序通知书及诉讼费用清单时启动。接受诉讼费用当事人须向有关诉讼费用的诉讼指引列明的其他任何有关人士，送达启动详细评定程序通知书和诉讼费用清单副本。
根据权利来源的不同，启动详细评定程序的期间分为三种，见表一所示：
表一 详细评定程序的启动期间
详细评定的权利来源 须启动详细评定程序的期间
判决、指令、命令、裁决或其他决定 自判决等做出之日起3个月，如在上诉期间详细评定中止的，自结束程序中止命令之日起3个月
根据《规则》第38章撤诉 自根据《规则》的38.3条送达撤诉通知书之日起3个月；或者自根据《规则》第38.4条驳回撤诉通知书之申请被驳回之日起3个月
对《规则》第36章规定的和解或付款要约的承诺 自产生诉讼费用权利之日起3个月
《规则》第47.8条规定了对延迟启动详细评定程序的制裁，分别如下：第一，如果接受诉讼费用当事人未在《规则》规定的期间或法院指令的期间启动详细评定程序的，承担诉讼费用当事人可申请法院做出命令，要求接受诉讼费用当事人在法院指定的期间启动详细评定程序；如果接受诉讼费用当事人在法院指定的期间仍不启动详细评定程序的，法院可取消其本可享有的全部或部分诉讼费用。第二，如果承担诉讼费用当事人未即时提出启动详细评定程序的申请的，以及接受诉讼费用当事人在启动详细评定程序的期间终结后方启动详细评定程序的，则法院可取消接受诉讼费用当事人根据《1838年判决法》第17条或者《1984年郡法院法》第74条本可享有的全部或部分诉讼费用，但不得做出《规则》44.14条（诉讼参加人行为不当时法院的权力）规定之外的其他任何制裁。
（3）诉讼费用争点书（points of dispute）及其未送达的法律后果
承担诉讼费用当事人以及详细评定程序的其他任何当事人，都可通过向接受诉讼费用当事人或者详细评定程序的其他各方当事人送达诉讼费用争点书，对诉讼费用清单中任何项目提出争议。诉讼费用争点书应简明扼要、切中要害，准确陈述争议的性质和理由；表明对诉讼费用清单提出争议的每一个项目；如切实可行的，就寻求降低的每一项目提出建议的金额。
送达诉讼费用争点书的期间，为自送达启动详细评定程序通知书之日起21日内，但当事人可协议延长或缩短，亦可向法院申请延长或缩短该期间。期间届满后才送达的，除非得到法院特别许可，详细评定程序中不再对争点书举行审理程序。接受诉讼费用当事人可申请法院做出拖欠诉讼费用证明书。拖欠诉讼费用证明书包括责令支付有关诉讼费用的命令。拖欠诉讼费用证明书的执行程序，可不由最高法院诉讼费用处签发。
如果接受诉讼费用当事人无权取得诉讼费用的，则法院须撤销拖欠诉讼费用证明书。在其他情形下，只有申请人向法院提出充分理由，且提出申请的同时提交诉讼费用清单副本、拖欠诉讼费用证明书副本，以及申请时建议送达的诉讼费用争点书草案的，方可依《规则》第47.12条第2款撤销拖欠诉讼费用证明书。法院在决定是否撤销或变更时，还须考虑寻求法院命令的当事人是否立即提出申请。
（4）诉讼费用协商一致的程序
根据《规则》第47.10条规定，如承担诉讼费用当事人与接受诉讼费用当事人就诉讼费用达成协议，可申请法院做出金额协商一致的临时性或终局性诉讼费用证明书。如在详细评定程序中，接受诉讼费用当事人主张，承担诉讼费用当事人已同意支付但却并未支付诉讼费用，也未就当事人协议提出申请的，则接受诉讼费用当事人可申请法院签发诉讼费用证明书。上述申请须有证据支持，由签发诉讼费用证明书的法院官员审理。
（5）诉讼费用详细评定的听审程序
根据《有关诉讼费用的诉讼指引草案》第43章第40节的规定，请求举行详细评定程序的期间为启动详细评定程序期间到期后3个月。法院在收到要求举行详细评定听审程序请求书时，便应当确定举行听审程序的日期。法院至少应提前14日将诉讼费用详细评定听审程序举行的时间和地点，通知所有应当参加的当事人。法院在发送通知书时，应向已送达诉讼费用通知书的人，送达经接受诉讼费当事人依诉讼指引的规定加以批注的诉讼费用争点书副本。除接受诉讼费用当事人外，只有送达诉讼费用争点书的当事人才可出席详细评定听审程序，但法院特别许可的除外。在听审程序中，只能提起诉讼费用争点书列明的项目，法院另有指令的除外。
财政部、地质矿产部关于印发《矿产资源补偿费征收管理核算规定》的通知
财政部 地质矿产部
财政部、地质矿产部关于印发《矿产资源补偿费征收管理核算规定》的通知
1994年4月23日，财政部、地质矿产部
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地矿局（厅）、人民银行分行（国家金库），国务院各有关部委：
根据国务院令第150号《矿产资源补偿费征收管理规定》和《中华人民共和国国家金库条例》，我们制定了《矿产资源补偿费征收管理核算规定》，现发给你们，请遵照执行。
附件：矿产资源补偿费征收管理核算规定
为加强矿产资源补偿费征收管理财务监督，及时、准确、完整地反映矿产资源补偿费征收情况，根据《矿产资源补偿费征收管理规定》和《中华人民共和国国家金库条例实施细则》，矿产资源补偿费从1994年4月1日起开始征收。现就矿产资源补偿费征收、缴库及会计核算等有关问题规定如下：
一、矿产资源补偿费的计征基础
（一）采矿权人开采或生产应纳矿产资源补偿费矿产品销售的，以销售收入为缴纳矿产资源补偿费基础。
采矿权人自产自用应纳矿产资源补偿费矿产品的，以提供移交使用量，依据当时当地市场平均价格计算销售收入为缴纳矿产资源补偿费基础。
（二）采矿权人销售应纳矿产资源补偿费矿产品，缴纳矿产资源补偿费义务时间为收讫销售款或取得销售凭据后的当日。
采矿权人自产自用应纳矿产资源补偿费矿产品，其缴纳矿产资源补偿费义务时间为移送使用矿产品的当日。
经所辖征收部门批准，收购未纳矿产资源补偿费矿产品的单位或个人，为代扣代缴矿产资源补偿费的义务人。缴纳矿产资源补偿费义务时间为支付货款的当日。
二、矿产资源补偿费收入的归属和预算科目
（一）矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。
（二）矿产资源补偿费收入纳入预算管理。矿产资源补偿费为中央与地方固定比例分成收入。中央与省、直辖市矿产资源补偿费的分成比例为5∶5；中央与自治区矿产资源补偿费的分成比例为4∶6。
为简化手续，平时全额就地上缴中央金库，地方分成部分，年终通过结算由中央财政返还。
（三）矿产资源补偿费收入在“1994年国家预算收入科目”第十一类“其他收入类”第237款“矿产资源补偿费收入”科目中反映。
三、矿产资源补偿费的缴库期限
矿产资源补偿费一般按月或按季征收。
采矿权人以一个月为一期缴纳矿产资源补偿费的，自期满之日起，10日内经征收部门审核后，直接向当地国库或国库经收处缴纳。以一个季度为一期缴纳矿产资源补偿费的，自期满之日起15日内经征收部门审核后，直接向当地国库或国库经收处缴纳。
征收部门以现金方式自收汇缴的矿产资源补偿费，应于当日缴入国库，不得将收缴的矿产资源补偿费存入征收部门有关的经费帐户，也不得存入储蓄帐户和其他帐户。
代扣代缴矿产资源补偿费义务人，代扣的矿产资源补偿费具体上缴国库时限，由征收部门核定。
四、矿产资源补偿费的会计核算
（一）计帐方法
矿产资源补偿费的会计核算采用借贷记帐法。
（二）会计科目
矿产资源补偿费的征收部门应设置以下会计科目：
1．来源类科目
（1）“应征矿产资源补偿费”：核算采矿权人发生缴纳矿产资源补偿费义务后，征收部门应征的矿产资源补偿费，包括采矿权人、代扣代缴义务人向征收部门申报缴纳，并经征收部门审核的应征矿产资源补偿费；采矿权人不须缴纳，但须向征收部门申报的已发生的减、免缴矿产资源补偿费；清理、检查的漏缴、不缴或少缴的矿产资源补偿费。本科目贷方发生额反映实际发生的应征矿产资源补偿费，借方一般无发生额。贷方余额表示累计发生的应征矿产资源补偿费总量。年终与“上解矿产资源补偿费收入”、“减免矿产资源补偿费”科目借方余额对冲，年终余额表示年终欠缴和已征尚未缴入国库的矿产资源补偿费。年终余额应结转下年度继续处理。
（2）“应征其他收入”：下设“应征滞纳金收入”和“应征罚没收入”明细科目。本科目用以核算清理检查漏缴、不缴或少缴矿产资源补偿费罚款、其他违反《矿产资源补偿费征收管理规定》而发生的罚款收入和迟缴矿产资源补偿费加征的滞纳金收入。本科目贷方记录实际发生的滞纳金、罚款收入，借方平时无发生额，贷方余额表示累计发生的滞纳金、罚款收入。年终与“上解其他收入”科目对冲，年终一般无余额。
（3）“暂收矿产资源补偿费”：核算采矿权人预交的矿产资源补偿费。本科目借方记录冲销的应交矿产资源补偿费，贷方记录实际收到的预交款，贷方余额表示未缴款，年终余额应结转下年度继续处理。
矿产资源补偿费征收部门以现金方式，对经营分散，又无银行帐户的个体采矿权人自收汇缴的矿产资源补偿费也通过本科目核算。收到款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“暂收矿产资源补偿费”科目，同时借记“待征矿产资源补偿费”，贷记“应征矿产资源补偿费”科目，上缴时，借记“暂收矿产资源补偿费”，贷记“银行存款”，同时借记“上解矿产资源补偿费收入”，贷记“待征矿产资源补偿费”科目。
2．占用类科目
（1）“待征矿产资源补偿费”：本科目是“应征矿产资源补偿费”的备抵科目，核算应征而未征的矿产资源补偿费。本科目借方记录待征的矿产资源补偿费，贷方记录待征减少数。借方余额表示应征未征数。年终余额应结转下年度继续处理。
（2）“待征其他收入”：下设“待征滞纳金收入”和“待征罚没收入”明细科目。本科目主要用以核算应征而未征的滞纳金和罚没款项。本科目借方记录待征的滞纳金和罚没收入，贷方记录待征减少数。余额一般在借方，表示应征未征的滞纳金收入和罚没收入。年终余额应结转下年度继续处理。
（3）“减免矿产资源补偿费”：本科目主要用以核算实际发生的减免矿产资源补偿费。本科目借方记录实际发生的减免数，贷方平时无发生额，余额一般在借方，表示累计减免数。年终与“应征矿产资源补偿费”科目的贷方余额结转冲销后无余额。
（4）“上解矿产资源补偿费收入”：用以核算采矿权人直接缴入国库和征收部门自收汇缴的矿产资源补偿费。借方记录已缴入国库数，贷方一般无发生额。借方余额表示累计上解数。年终与“应征矿产资源补偿费”科目贷方余额对冲后无余额。
（5）“上解其他收入”：核算采矿权人直接缴入国库和征收部门自收汇缴的“滞纳金收入”、“罚没收入”。借方记录已缴入国库数。借方余额表示累计上解数。年终与“应征其他收入”科目贷方余额对冲后无余额。
（6）“银行存款”、“现金”科目。用以核算征收部门以现金方式征收的矿产资源补偿费未缴中央金库前和采矿权人预交的矿产资源补偿费未缴中央金库前暂存在征收部门的款项。本科目借方记录增加数，贷方记录减少数。余额在借方表示现金或存款的实有数。年终余额结转下年度继续处理。
3．计帐依据
矿产资源补偿费的征收部门，应依据审核无误后的“缴纳矿产资源补偿费申报表”（格式见附一）“矿产资源补偿费缴款书”（格式见附二）以及其他原始凭证填列记帐凭证，并登记总帐及明细帐。
4．主要会计分录举例（详见附件四）。
五、会计报表
矿产资源补偿费的征收部门按月编制“矿产资源补偿费征收情况报表”（格式见附三），逐级上报，直至国务院地质矿产主管部门和国务院财政主管部门。
县级征收部门于月度终了后10天内将“矿产资源补偿费征收情况报表”报送市（地）级征收部门；同时抄送同级财政部门。
市（地）级征收部门于月度终了后20天内将汇总的“矿产资源补偿费征收情况报表”报送省（市、区）人民政府地质矿产主管部门；同时抄送同级财政部门。
省（市、区）人民政府地质矿产主管部门将汇总的本行政区“矿产资源补偿费征收情况报表”报送国务院地质矿产主管部门和国务院财政主管部门，同时抄送同级财政部门。
国务院地质矿产主管部门，依据汇总的“矿产资源补偿费征收情况报表”，定期与国务院财政主管部门和中央金库核对分省（市、区）矿产资源补偿费征收数额。校核无误的数据作为分成的依据。
六、有关事宜
（一）征收部门要与同级财政部门、国库相互配合，密切合作。征收部门、财政部门要向当地国库提供预算级次、适用预算科目、采矿权人名单、开户银行帐号等，当地国库应向征收部门、财政部门提供有关国库业务文件。
（二）矿产资源补偿费的征收管理，接受同级财政部门的监督。
（三）本规定由财政部负责解释。
附：一、矿产资源补偿费月（季）度申报表（略）
二、矿产资源补偿费缴款书（略）
三、矿产资源补偿费收缴平衡表（略）
四、主要会计分录举例（略）
