关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部 国家税务总局
关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部、国家税务总局
为加强出口货物税收管理，1995年11月以来，根据国务院有关文件精神，财政部、国家税务总局相继颁发了《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）和《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔19
96〕8号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，为进一步完善规范出口货物税收管理办法，现补充通知如下：
一、根据国务院《关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）精神，对1996年1月1日（含1月1日）以后报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14％退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：
（一）农产品、煤炭退税率为3％；
（二）以农产品为原料加工生产的工业品和适用13％增值税税率的其他货物，退税率为6％。以农产品为原料加工生产的工业品适用范围与财税字〔1995〕92号文件规定的范围相同；
（三）适用17％增值税税率的其他货物，退税率为9％；
（四）从小规模纳税人购进的本条第（一）款的货物，退税率为3％，购进本条第（二）、（三）款的货物，退税率为6％；
（五）出口卷烟仍在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，仍应计入产品成本处理。
二、出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，下同）开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）中第七条的规定，须先持经贸主管部
门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工
”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔1995〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（一）外贸企业时料加工复出口的货物，其证税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）中第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进口料、件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
（二）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对
这部分进口料、件按规定征税税率计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
1．实行“先征后退”办法计算退税的生产企业计算公式为：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－（当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）
当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。
2．实行“免、抵、退”办法计算退税的生产企业的计算公式为：
当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤和公式仍按财税字〔1995〕92文件的有关规定执行。
三、对经外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业是1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业，被代理出口的货物可给予退税；如其所投资的企业是1993年12月31日以前批准设立的，被代理出口的货物可
给予免税。
生产企业（包括外商投资企业）委托代理出口非自产的货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税，对外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
四、出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。计算公式为：
应纳税额＝出口货物销售收入×外汇人民币牌价×规定税率－进项税额。
五、具有下列情况之一的货物，不予办理退税：
（一）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购物单位”名称、以及“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”（以下称“分割单”）中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托外贸企业（包括第三条所述的
外商投资性公司，下同）代理出口的货物除外；
（二）挂靠企业、借权企业出口的货物；
（三）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物。
六、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，委托方在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件的有关规定提供“代理出口贷物证明”等五项凭证外，还需提供出口货物的增值税（或消费税）税收专用缴款书或“分割单”；
对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，其应退税款应依该货物增值税专用发票的金额和相关退税率计算确定。
七、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的货物，凡实行“先征后退”办法的，生产企业在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件规定提供“代理出口货物证明”等五项凭证外，还应提供增值税税收专用缴款书。
上述企业申请退税时，均须填是“生产企业出口货物退（免）税申报表”（格式一）。
八、除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律免征消费税；对其他生产企业委托出口的消费税应税消费品，实行“先征后退”的办法。
九、对生产企业委托外贸企业代理出口和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，受托方所在地主管其退税的税务机关在开具“代理出口货物证明”时，须将委托方开给代理方的该批代理出口货物的增值税专用发票（抵扣联）收缴注销。
十、考虑到修理外轮业务的特殊性，准予出口企业在申报退税时，免予提供用于修理外轮的货物的“出口货物报关单（出口退税联）”，但须提供由海关、边防、卫生、检疫等部门联合检查后出具的、盖有海关验讫章的有关船舶出口口岸证明。
十一、对财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号，以下简称《若干问题规定》），补充、说明如下：
（一）《若干问题规定》第一条增列第（六）款，内容为“外贸企业委托生产企业加工货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％；
（二）《若干问题规定》第一条第（一）款所述“煤炭”，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精先工序生产的洗煤、选煤，以及在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，不包括焦炭和经干馏（或碳化、气化）煤，褐煤或泥煤加工制成的半焦
炭；
（三）《若干问题规定》第一条第（二）款所述“以农产品为原料加工的工业品”适用范围，除原规定已列明的外，还包括：1．奶油，乳酪；2．洗净动物毛，洗净动物绒（包括洗净羽绒），洗净肠衣；3．珍珠制品；4．木炭；5．植物增稠剂；6．夏布；7．混纺纱（棉、化纤
混纺纱除外）等；
（四）《若干问题规定》第三、四、五条所述“货物”，指自产货物（含扩散产品、协作生产产品）；
（五）《若干问题规定》第三条“出口货物占当期全部货物销售额50％以上的企业”中所述的“当期”，指一个自然季度；
（六）《若干问题规定》第六条所述“保税区”，是指经国务院批准认定的保税区。
保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，区外的供货企业应向保税区内企业提供“增值税（或消费税）税收专用缴款书”或“分割单”，保税区内企业将这部分货物出口或加工再出口后，凭该批货物的专用缴款书或“分割单”、运往保税区的《出口货物报关单》及从保税
区报关离境的《出口货物报关单（出口退税联）》、结汇水单（可不提供出口收荡核销单（出口退税专用联））及其他有关凭证申报办理退税；
（七）为便于出口退税的计算机管理，《若干问题规定》第二条第（一）款所附原“代理出口货物证明”式样停止使用，启用新的“代理出口货物证明”式样（格式二）。
十二、对财政部、国家税务总局《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔1996〕8号，以下简称《通知》），补充、说明如下：
（一）《通知》第三条第（一）款所述“生产企业”，包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业；第三条第（一）款所述“市县外贸企业”指地市级或市县级外经贸管理部门所属的专门经营出口货物收购业务的企业（包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和市
县级外贸企业）；第三条第（二）款所述“农业产品收购单位”指基层供销社和经工商行政管理部门认定的专门从事农、林、牧、水产品收购业务的企业，不包括其他从事兼营农、林、牧、水产品收购业务的企业；
（二）出口企业和市县外贸企业购买用于出口的货物并要求供货企业提供出口货物“专用缴款书”时，出口企业和市县外贸企业须向供货企业所在地税务机关出具“企业法人营业执照”（复印件）或“退税登记证”（复印件）；
（三）对市县外贸企业1996年4月1日前已购进、并在1996年4月1日后转售给出口企业的库存货物，主管其征税的税务机关可在清理、登记库存的基础上，根据《通知》第七条的有关规定对该批转售货物按转售价格开具相应的“分割单”一式二联，并需在“分割单”上注明
“库存”字样。
十三、考虑到实行新税制后，原高税率产品均已和其他产品统一税负，不再存在相对高税率的实际情况，自1996年1月1日起，停止《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发〔1992〕079号）等有关文件中有关机械
手表（包括机芯）、化妆品、乳胶制品和其他橡胶制品等四类产品实行由国家税务总局、对外贸易经济合作部指定经营单位经营出口后方可办理退税的规定。但为了加强贵重产品的退税管理，对出口的黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝、燕窝等产品退税问题，
仍应按国税发〔1992〕079号及有关文件的规定办理，其中国税发〔1992〕079号文件中所述“黄金首饰珠宝玉器”，应包括以金、银、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等贵重物质及其制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。但不包括各种人造宝石及其制品。
十四、1995年7月1日、1996年1月1日两次调整退税率后，出口货物新退税率执行时间以“出口货物报关单（出口退税联）”上注明的海关离境日期为准。
对出口企业提供的未注明海关离境日期的“出口货物报关单（出口退税联）”，主管出口退税的税务机关应与国家税务总局传送的海关电子信息进行核对；对核对有误的，主管出口退税的税务机关应派人或发函进行调查，核对无误后，方可办理退税；否则不予退税。
十五、本补充通知第四条从1994年1月1日起执行；第一、十三条自1996年1月1日起执行；第二、三、八、十、十一、十四条自1995年7月1日起执行；第五、六、十二条自1996年4月1日起执行；第七、九条自文到之日起执行。此前的规定与本补充通知有抵触的
，以本补充通知为准。
附件：1．《生产企业出口货物退（免）税申报表》（略）
2．《代理出口贷物证明》（略）
1997年2月21日
盐城市人民政府关于印发《盐城市安全生产检查责任制规定》的通知
江苏省盐城市人民政府
盐城市人民政府关于印发《盐城市安全生产检查责任制规定》的通知
盐政发[2005]186号
各县（市、区）人民政府，市开发区管委会，市各委、办、局，市各直属单位：
现将《盐城市安全生产检查责任制规定》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。
盐城市人民政府
二○○五年九月六日
盐城市安全生产检查责任制规定
第一章总则
第一条为了贯彻“安全第一、预防为主”的方针，明确安全检查责任，及时发现和整改各类事故隐患，防止和减少安全生产事故的发生，促进我市经济快速、健康、协调发展，依据《中华人民共和国安全生产法》、《江苏省安全生产条例》等法律、法规的规定，结合我市实际，制定本规定。
第二条凡我市行政区域内各级政府、政府部门和从事安全生产有关活动的单位必须遵守本规定。
第三条安全检查人员应当忠于职守，坚持原则。检查中发现的安全生产违法行为和事故隐患，应当向生产经营单位提出。生产经营单位必须按规定要求整改存在问题。
第二章生产经营单位安全生产检查职责
第四条生产经营单位对安全检查承担主体责任，其主要负责人是安全检查的第一责任人，并负有下列职责：
（一）建立、健全本单位安全检查、隐患整改的责任制度；
（二）组织开展并参加本单位安全生产大检查工作；
（三）组织、落实本单位各类事故隐患整改工作；
（四）及时、如实报告重特大事故隐患；
（五）负责组织重大危险源的监控工作。
分管安全生产工作的副职对安全检查负分管领导责任，具体负责组织实施本单位安全大检查；分管其他工作的副职对分管范围内安全检查负领导责任，具体负责分管范围内的安全检查工作；各职能科室、部门对各自分管业务范围的安全检查负责。
第五条生产经营单位应当根据本单位的生产经营特点，每月至少进行一次专业性或综合性的安全生产检查，生产经营单位的安全生产管理机构或者安全生产管理人员进行日常安全检查，对检查中发现的事故隐患及时提出处理意见，并记录在案。生产经营单位应当对检查中发现的事故隐患制定整改计划，明确专人负责，并落实整改措施。
第六条生产经营单位要按照政府和部门的部署要求，在重大活动及元旦、春节、五一、国庆等重大节日组织开展安全大检查；根据季节特点组织开展防高温、防严寒、防汛、防台风安全大检查。
第七条生产经营单位要结合自身特点，突出重大危险源、易燃易爆等重点部位和主要环节的安全检查，及时整改检查中发现的问题。根据国家有关规定制定应急救援预案并定期组织演练。
第八条生产经营单位应当发动和组织职工进行事故隐患的排查和举报，对举报事故隐患的有功人员要给予奖励。
第三章各级人民政府的安全生产检查职责
第九条各级人民政府职责：
（一）贯彻执行安全生产法律、法规，定期组织、部署、落实安全生产检查工作，对本行政区域的安全生产检查工作负全面责任；
（二）县级以上人民政府应当对所属有关部门和下级人民政府安全生产检查工作的组织、落实及重特大事故隐患整改情况进行监督检查；下级人民政府和政府有关部门应当定期向上级政府书面报告安全检查及隐患整改情况；
（三）组织有关部门在重大活动及元旦、春节、五一、国庆等重大节日期间组织开展安全大检查；根据季节特点组织开展防高温、防严寒、防汛、防台风安全大检查；
（四）研究解决本地区安全生产检查工作的重大问题，每年制定重特大事故隐患的整改计划并组织实施。对查出的事故隐患要责令责任人落实措施、限期整改，发现重特大事故隐患的，责令立即整改；及时部署、协调和解决历史遗留的、公益性的、职责不明的等重特大事故隐患整改的有关工作；
（五）实行安全生产违法行为及事故隐患有奖举报制度，设立重特大事故隐患举报和整改专项资金。
第十条各级人民政府的行政正职，对本行政区域内的安全生产检查工作负全面领导责任；各级人民政府分管安全生产工作的副职对本行政区域内的安全生产检查工作负分管领导责任；分管其他工作的行政副职，对其分管范围内安全生产检查工作负领导责任。各级政府领导应定期组织并参加分管范围内的安全生产检查工作，督促和协调重特大事故隐患整改的有关工作。
第十一条各级安全生产委员会在同级政府的领导下，负责协调、指导和督查本行政区域内的安全生产检查工作。其主要职责是：
（一）具体组织和部署安全生产大检查工作；
（二）负责对同级人民政府各部门和下级人民政府安全生产大检查开展情况进行督查；组织对有关重点行业和单位进行抽查；
（三）负责安全生产大检查的总结、统计、汇总和分析，及时总结推广安全大检查工作好的做法和经验，找出存在问题和薄弱环节，研究落实针对性措施；
（四）受同级政府委托协调处理跨地区、跨部门、跨单位的重特大事故隐患整改工作，负责重特大事故隐患整改督查工作。
第四章各有关部门（单位）安全生产检查职责
第十二条各有关部门（单位）的主要负责人对本部门（单位）安全生产检查工作负全面领导责任；分管安全生产工作的副职对本部门（单位）的安全生产检查工作负分管领导责任；分管其他工作的副职对其分管范围内安全生产检查工作负领导责任。各有关部门（单位）的负责人应当每季度组织一次安全检查工作，检查情况向同级政府及安委会汇报，并负责重特大事故隐患整改的督查。
第十三条各级安全生产监督管理部门负责本行政区域内安全生产检查综合监督管理工作，负责危化品、烟花爆竹、非煤矿山、职业危害等的监督检查。
第十四条各级公安部门负责本行政区域内的道路交通、民用爆破器材的公共安全管理及使用运输环节、剧毒品、烟花爆竹的公共安全管理和消防的安全监督检查。
第十五条各级交通部门负责本行政区域内的运输企业、内河水上交通、民航、公路设施、高速公路施工等安全监督检查。
盐城国家海事局负责海上运输等安全监督检查。
第十六条各级建设行政主管部门负责本行政区域内的建筑、拆除、市政道路施工和设施、燃气、天然气、公交等安全监督检查。
第十七条各级经贸部门负责本行政区域内的重点工矿商贸企业的安全监督检查。
第十八条各级质量技术监督部门负责本行政区域内的锅炉、压力容器、压力管道、电梯、游乐设施等特种设备的安全监督检查。
第十九条各级卫生行政部门负责本行政区域内的职业病防治等监督检查。
第二十条各级文化部门负责本行政区域内的文化娱乐场所的安全监督检查。
第二十一条各级工商行政管理部门负责本行政区域内的招商场、集贸市场和个体工商户等安全监督检查。
第二十二条各级教育部门负责本行政区域内学校安全监督检查。
第二十三条各级房产管理部门负责本行政区域内的危房安全监督检查。
第二十四条各级海洋与渔业行政主管部门负责本行政区域内的海洋渔业安全监督检查。
第二十五条各级气象部门负责本行政区域内的防雷、防静电等安全监督检查。
第二十六条各级水利部门负责本行政区域内的水利设施、水利施工等安全监督检查。
第二十七条各级城管部门负责本行政区域内的户外广告牌的安全监督检查。
第二十八条各级农机部门负责本行政区域的农机安全监督检查。
第二十九条各级电力部门负责本行政区域内的电力线路、电力设施安全监督检查。
第三十条各级宗教部门负责本行政区域内的宗教场所安全监督检查。
第三十一条政府其他有关部门、集团公司和省属驻盐单位依据安全生产的法律、法规和政府明确的安全管理职能，负责本部门、本行业、本单位的安全生产检查工作。
第三十二条各街道办事处、村（居）民委员会负责所辖区域内的单位、社区等安全检查。
第三十三条为把安全工作重点放在预防上、放在检查上、放在隐患整改上，市成立24个安全检查专业团，正常开展元旦、春节、五一、国庆等重大节日安全大检查工作。
（一）消防专业团：由市消防支队负责，市直检查，抽查县（市、区）；
（二）道路交通专业团：由市交警支队负责，全市检查；
（三）交通运输专业团：由市交通局负责，全市检查；
（四）危化品专业团：由市安监局负责，市直检查，抽查县（市、区）；
（五）户外广告牌专业团：由市城管局负责，市直检查；
（六）水上专业团：由市地方海事局负责，全市检查；
（七）民爆器材及烟花爆竹专业团：由市公安局、市安监局负责，市直检查，抽查县（市、区）；
（八）煤矿专业团：由市新光集团负责，检查利国、刘东、昭阳三个煤矿；
（九）建筑专业团：由市建设局负责，市直检查；
（十）燃气、天然气、公交专业团：由市建设局负责，市直检查；
（十一）电力专业团：由盐城供电公司负责，市直检查，抽查县（市、区）；
（十二）石油专业团：由盐城石油分公司负责，市直检查；
（十三）文化、娱乐场所专业团：由市文化局负责，市直检查；
（十四）市场专业团：由盐城工商局负责，市直检查；
（十五）化工专业团：由市化建改发办负责，市直检查；
（十六）纺织专业团：由市轻纺改发办负责，市直检查；
（十七）商场专业团：由市商贸改发办负责，市直检查；
（十八）机械专业团：由市机电改发办负责，市直检查；
（十九）学校专业团：由市教育局负责，市直检查；
（二十）医院专业团：由市卫生局负责，市直检查；
（二十一）粮食专业团：由市粮食局负责，市直检查，抽查县（市、区）；
（二十二）电信专业团：由盐城电信分公司负责，市直检查；
（二十三）海洋渔业专业团：由市海洋渔业局负责，全市检查；
（二十四）特种设备专业团：由盐城质监局负责，市直检查，抽查县（市、区）。
第三十四条成立5个综合分团，分别由市安监局、市监察局、市公安局、市经贸委和市总工会负责，督查各县（市、区）安全生产大检查开展落实情况。
第五章 安全检查的内容和重点
第三十五条安全生产检查以危险性较大的生产经营单位和作业场所作为重点检查对象。要重点抓好危化品（含剧毒品）、烟花爆竹、煤矿、道路交通、水上交通、民航、燃气（含天然气）、建筑、危房险桥、特种设备、高压输电线路及设施、公众聚集场所及易燃易爆部位防火等易发生群死群伤事故行业的安全检查和隐患整改工作。
第三十六条安全检查的主要内容：
（一）贯彻执行国家安全生产法律、法规、方针、政策，建立、健全本单位责任制以及满足本单位安全生产工作要求的规章制度及操作规程的情况；
（二）依法取得安全生产许可证书的情况；
（三）安全生产所必需的资金投入及使用情况；
（四）设立安全生产管理机构或配备专（兼）职安全生产管理人员的情况；
（五）厂房、作业场所和设施、设备、工艺是否符合有关安全生产法律、法规、标准和规程要求的情况；
（六）新建、改建、扩建工程项目的安全设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用的情况；
（七）单位主要负责人、安全生产管理人员的安全培训，特种作业人员考核、持证上岗情况；新职工、转换工作岗位职工的安全培训教育情况；
（八）重大危险源的检测、评估、监控以及申报、登记的情况；
（九）事故隐患整改情况；
（十）应急救援预案制定、应急救援组织建立以及应急救援器材、设备的配备情况；
（十一）劳动防护用品配备、发放及职业危害的防治工作情况；
（十二）法律、法规规定的需要监督检查的其他内容。
第三十七条安全检查人员应当根据安全检查活动的具体要求，按照第三十六条规定的内容确定检查重点内容。安全生产监督管理部门和有关部门应当依法对生产经营单位执行有关安全生产的法律、法规和国家标准或者行业标准的情况进行监督检查，依法查处安全生产违法行为。对检查中发现的事故隐患，应当责令立即排除；重特大事故隐患排除前或者排除过程中无法保证安全的，应当责令从危险区域内撤出人员，责令暂时停产停业或者停止使用；重特大事故隐患排除后，经审查同意，方可恢复生产经营和使用。
第六章罚则
第三十八条生产经营单位及其主要负责人、个人经营的投资人违反本规定的，依法责令限期改正；逾期未改正的，依法给予行政处罚、行政处分，依法责令生产经营单位停产、停业整顿。
第三十九条各级政府、各有关部门（单位）未认真履行本规定的各项职责，给予通报批评；对存在重特大事故隐患隐瞒不报的或整改不力的，依照有关规定追究责任。
第四十条安全检查人员不认真履行职责、失职渎职，以致造成事故的，依法追究其行政责任，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第七章附则
第四十一条各县（市、区）人民政府可以根据本规定，结合当地实际情况，制定实施细则。
第四十二条法律、法规对安全生产检查另有规定的，依照其规定。
第四十三条本规定由市安全生产监督管理局负责解释。
第四十四条本规定自印发之日起施行。
