关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知
财政部税务总局
关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知
财政部税务总局
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止
去年以来，各地在执行《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》的过程中，反映了一些政策业务问题，为便于各地执行，经研究，现对有关问题明确如下：
一、关于外资企业再投资退税的范围问题。《中华人民共和国外资企业法》第十七条规定：“外资企业将缴纳所得税后的利润在中国境内再投资的，可以依照国家规定申请退还再投资部分已缴纳的部分所得税税款，”其再投资退税范围，除另有规定者外是指：外资企业在一九八Ｏ年度
以后（含一九八六年度）将从企业分得的利润在中国境内再投资兴办、扩建中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，其期限不少于5年的，经税务机关核准，可退还其再投资部分已纳所得税税款的40％。申请退税的手续比照对中外合资经营企业的有关规定办理。
二、关于中外合资经营企业再投资退税的范围问题。一九八一年六月八日财政部在《关于中外合资经营企业所得税若干问题的通知》中规定“申请退税的再投资范围，应限于再投资于中国境内的本合营企业或其他中外合资经营企业以及用分得的利润同中国的公司、企业共同举办新的中
外合资经营企业，”为进一步鼓励外商在华直接投资，对上述再投资的范围重新明确如下：
中外合资经营企业的合营者，从企业分得的利润在中国境内再投资，除另有规定者外，属下列范围的可以申请退税。
（一）投资于本合营企业和其他中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（二）中方合营者分得的利润经批准与外国公司、企业或其它经济组织举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（三）外国合营者分得的利润与中国公司、企业举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业或者投资于外资企业的。
三、关于外国公司、企业和其它经济组织在我国境内提供管理服务收入的征税问题。外国公司、企业和其它经济组织在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，应视为在我国境内设有机构和提供劳务的场所征收工商统一税和外国企业所得税。
在征收企业所得税时，纳税人如不能提供准确的成本费用、帐册、凭证等，可采用核定利润率方式征收。利润率的核定由提供服务所在地的省、自治区、直辖市税务机关根据当地同行业利润率水平在20％～40％之间确定，并报财政部税务总局备案。
四、关于企业的获利年度的计算问题。中外合资经营企业所得税法第五条规定：“……合营期在10年以上的，经企业申请，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。”外国企业所得税法第五条规定：“从事农业、林业、牧
业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经企业申请、税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。”这两条规定中，所说开始获利的年度是指企业开始经营活动（包括试营业和部分营业）以后获取利润在抵补以前年度的亏损额后
仍有利润的第一个年度，税法规定的免税、减税期应从这一年度开始计算。企业根据税法规定享受免、减税优惠待遇期间再发生亏损，亏损的年度也应作为免、减税期不应扣除。即免减税期间一经开始不论中间企业是否发生亏损，应连续计算。
五、关于中外合资经营企业所得税法施行细则第二十二条和外国企业所得税法施行细则第四十二条中“所得为外国货币”的含义问题。税法中所说“所得为外国货币”是指企业根据有关规定采用某种外国货币作为记帐本位币，其计算的所得额也以外币表现，在申报缴纳所得税时，应根
据税法规定折合成人民币表现的所得额，并计算出应纳税额。
六、关于融资租赁承租方对承租资产的处理及计税问题。外商投资企业以融资租赁方式租入固定资产，在对承租人计征所得税时，应区分不同情况，按以下方法处理：
（一）承租方租入固定资产的租赁期长于该项固定资产法定折旧年限、其每期支付的不高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的租赁费，可全额作为该企业本期的成本、费用处理。
（二）承租方租入固定资产的租赁期短于固定资产的法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用，这部分费用应列作待摊费用，在租赁期满后该项资产转移至承租方时，在不少于税法规定的折旧年限减去已承租使
用的期限后剩余的期间内分期摊销。对租赁期满后将资产转让或变卖的，其取得的收入与未摊销费用之间的差额部分可作为本期损益处理。
（三）承租方对租入固定资产折旧额的计算：
（1）租入固定资产原价的计算：租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关运输、保险、安装调试费用以及按合同规定在承租期满后该项固定资产所有权转让给承租方时，由承租方支付的购买价款。
（2）折旧年限和折旧方法：折旧年限和折旧方法原则上应按税法的有关规定处理，但经过财政部或其授权部门批准允许改变折旧年限和折旧方法的，可按批准的折旧年限和折旧方法计算。
（四）承租方支付的利息、手续费等可在支付时列为当期费用。
七、关于中外合资经营企业解散时的清算所得的征税问题。根据中外合资经营企业法实施条例第一百零六条的规定，“合营企业解散时，其资产净额或剩余财产超过注册资本的增值部分视同利润，应依法缴纳所得税。外国合营者分得的资产净额或剩余财产超过其出资额的部分，在汇往
国外时，应依法缴纳所得税”。上述规定在具体执行上应按以下方法征税：
中外合资经营企业解散清算时的资产净额或剩余财产超过合营各方实缴资本的部分应作为企业利润，按企业清算前最后一个纳税年度适用的税率征收企业所得税。外国合营者分得的上述利润在汇出境外时，除另有规定者外应按中外合资经营企业所得税法第四条的规定征收10％的所得
税。
八、关于中外合资经营企业、外资企业享受了减免企业所得税优惠，经营期不足10年提前解散如何补税的问题。根据中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法第五条的规定，经营期10年以上，可以享受减征、免征企业所得税优惠待遇的合营企业和外资企业，如果经营期没有
达到10年而提前解散时，应当补缴已减、免的企业所得税税款。但对因自然灾害等不可抗力遭受严重损失、无法继续经营而宣告解散的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可免于补缴。
九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20％预提所得税。
十、关于中外合资经营企业、外资企业转让财产所得的征税问题。中外合资经营企业、外资企业转让其拥有的固定资产、无形资产等获取的所得应合并在该企业的当年度经营所得中计算缴纳企业所得税。
财产转让所得按下述公式计算：
财产转让所得＝财产转让收入－（财产现存价值＋转让费用）
财产现存价值＝该项财产原价－已计提折旧或已摊销额
转让费用包括：为转让该项财产而发生的手续费、搬运费、拆迁清理费，以及其他与财产转让有关的费用。
1987年2月22日
关于颁发《测绘科技档案建档工作管理规定》及有关技术标准的通知
国家测绘局
关于颁发《测绘科技档案建档工作管理规定》及有关技术标准的通知
国测发[1993]第088号
各省，自治区测绘局，直辖市测绘处(院)，各直属单位：
现将《测绘科技档案建档工作管理规定》和《测绘科技档案实体分类，保管单位组织，档号编制规则》，《测绘科技档案案卷目录格式》＼《测绘科技档案分类标引规则》＼《关于国家标准<科学技术档案案卷构成的一般要求>的实施意见》等四个技术标准印发给你们，请按照执行。
国家测绘局
一九九三年三月三十日
测绘科技档案建档工作管理规定
第一条根据《科学技术档案工作条例》和《测绘科学技术档案管理规定》，为了加强对测绘科技档案建档工作的管理，推进测绘科技档案建档工作，制定本规定。
第二条测绘科技档案的建档工作指各测绘单位（包括行政机关，下同）在测绘管理、生产、科研、教学、出版、基建、仪器设备管理、国际交流等活动中，对应当归档的文件材料的形成、积累、整理、归档和向测绘档案馆移交的全部工作过程。
第三条各测绘单位应当设置专门或兼管档案的机构，负责本单位测绘科技文件材料的归档和管理。
第四条各测绘单位有关人员和档案部门对测绘科技档案建档工作的基本责任是：
（一）各单位应有一名主管业务的领导分管本单位科技档案工作，创造必要的条件，领导好本单位科技档案建设和督促向相应测绘档案馆移交测绘科技档案。
（二）档案部门具体负责本单位测绘科技文件材料的接收、整理、保管并向测绘档案馆移交的工作。
档案部门有责任检查、指导和协助本单位科技人员做好科技文件材料的形成、积累、整理和归档的工作。
（三）一项业务工作负责人对该项业务文件材料的立、卷、归档工作负责具体责任。一个科研课题、一个试制产品、一项工程或其它技术项目，在完成或告一段落以后，必须指定专人将所形成的科技文件材料加以系统整理，组成保管单位，填写保管期限，注明密级，由课题负责人、产品试制负责人、工程负责人等审查后，及时归档。
第五条测绘科技档案工作实行“三纳入”、“四同步”的管理制度。
“三纳入”指档案工作必须纳入工作计划、工作程序和科技人员的职责范围。
“四同步”指任务下达、进度检查、成果鉴定验收、评奖提职的各阶段，都要对科技档案工作同步提出要求和加以考察。
第六条测绘科技文件材料的归档范围：
（一）测绘管理、生产类
按国家测绘局、国家档案局发布的《测绘科学技术档案管理规定》（国测发[1988]82号）执行。
（二）科研类
按国家科委、国家档案局发布的《科学技术研究档案管理暂行规定》（国档发[1987]6号）执行。
（三）基建类
按国家档案局、国家计委发布的《基本建设项目档案资料管理暂行规定》（国档发[1988]4号）和我局将要制定的实施细则执行。
（四）仪器设备类
按《测绘科学技术档案管理规定》和《国家测绘局设备管理规定》（国测发[1992]第186号）执行。
（五）书刊类
按国家档案局、国家出版局发布的《出版社书稿档案工作暂行规定》[（81）出会字17号]执行。
（六）教学类
按国家教委、国家档案局发布的《高等学校文件材料归档范围》[（87）教办字016号]执行。
（七）宣传报道类
按1986年10月7日宣传部、国家档案局发布的《新闻单位宣传报道档案管理暂行办法》执行。
国家无规定的，由本单位自行确定归档范围。
第七条各测绘单位向国家测绘档案资料馆（含大地测量档案分馆）和省级测绘档案资料馆移交的测绘科技档案的范围，按照国家测绘局和国家档案局联合发布的《测绘科学技术档案管理规定》（国测发[1988]82号）的附表执行。
第八条各单位与系统以外的单位联合进行的测绘项目，我方为主办单位时，在签订的合作协议中应要求各协作方，向我方提供各方活动中所形成的档案副本，以保证该项目的档案完整。
第九条测绘科技档案按照《测绘科技档案实体分类、保管单位组织、档号编制规则》组织案卷，以案卷作为测绘科技档案的基本保管单位。
第十条归档测绘科技文件材料的质量要符合《科学技术档案案卷构成的一般要求》：
1、内容完整、准确、系统。
2、书写工整、字迹清楚、图形清晰，长期保存的文件材料用碳素墨水、墨汁或国家档案主管部门指定的油墨书写。
3、档案信息的载体能够长期保存。
4、卷内文件材料去掉金属物以防锈蚀档案。破损的加以修复。
5、卷内文件材料的排列按照《测绘科技档案实体分类、保管单位组织、档号编制规则》第二编第4条进行。
6、卷内目录、备考表、卷宗封面的编制完整、准确。
第十一条测绘科技文件材料的归档时间：
1、综合类（即测绘管理类）文件按年度进行归档。每年上半年归档上一年度形成的档案。
2、生产、科研、基建等活动所形成的测绘科技文件材料，在项目完成并通过鉴定验收后的两个月内连同鉴定验收的材料一起归档。
3、各项成果申报奖励、基建工程维修、仪器设备的维护管理等活动形成的测绘科技文件材料，随时形成，随时积累，随时归档。
4、书刊档案材料，在书刊出版后二个月内归档。
5、业务会议文件、出国人员带回的资料等其它测绘科技文件材料要及时归档。
第十二条各测绘单位向测绘档案资料馆移交测绘科技档案的时间原则规定如下：
1、测绘生产档案，在一个测区生产任务全面完成之后两个月内移交。
2、基建档案，在基建项目完成后，向城建档案馆移交档案的同时移交。
3、出版单位出版的地图、书刊、报纸等出版物，在次年的上半年移交。
4、其他档案，属于移交省级测绘档案资料馆的，在次年上半年移交；属于移交国家测绘档案资料馆的，在6年内移交。
5、教学档案原则上由各校档案部门永久保管。
6、特殊情况由各级测绘主管部门另行规定。
第十三条各省、自治区、直辖市形成的，应当移交国家档案资料馆的测绘科技档案，先由省级测绘档案资料馆接收，然后转交国家测绘档案资料馆。
第十四条测绘科技档案归档和移交必须履行手续。
第十五条应当归档的测绘科技文件材料不齐全，不能通过验收鉴定，项目不能算完成。
一个测绘单位未按规定向测绘档案资料馆移交档案，该单位不能受到表扬和奖励。
第十六条各省、自治区、直辖市测绘主管部门可根据本规定，结合各地实际情况制定实施细则。
第十七条本规定由国家测绘局负责解释。
第十八条本规定自公布之日起实施。
